Evaluarea riscurilor specifice în auditul societăţilor de servicii de investiţii financiare

Autor:Prof. univ. dr. Tatiana DĂNESCU, drd. Ioan Ovidiu SPĂTĂCEAN

JEL:

DOI:

Cuvinte cheie:standard de audit, risc de credit, risc de schimb valutar, risc de concentrare, raţionament, expunere

Abstract:
Prin specificul obiectului lor de activitate, societăţile de servicii de investiţii financiare, în calitatea lor de intermediari pe pieţele reglementate de capital, prezintă un nivel ridicat de expunere la o gamă diversificată de riscuri financiare şi operaţionale, al căror efect cumulat poate influenţa într-o manieră semnificativă abordarea auditului, îndeosebi în etapa de evaluare a riscului de audit. \r\n\r\nÎn context, lucrarea îşi propune să sintetizeze şi să prezinte aceste riscuri, pentru a uşura transpunerea în practică a cerinţelor:\r\n-Standardului Internaţional de Audit 315 Înţelegerea Entităţii şi a Mediului său şi Evaluarea Riscului unor Erori Semnificative, potrivit căruia „auditorul trebuie să ajungă să obţină o cunoaştere a entităţii şi a mediului său, inclusiv controlul intern al acesteia, suficient pentru a identifica şi evalua riscurile existenţei denaturărilor semnificative ale situaţiilor financiare, fie că acestea se datorează fraudei, fie erorilor”;\r\n-Standardului Internaţional de Audit 330 Procedurile Auditorului ca răspuns la Riscurile Evaluate care solicită auditorului „să pună la punct şi să aplice[alte] proceduri de audit, inclusiv teste ale eficienţei operative a controalelor, atunci când este relevant sau necesar, şi teste detaliate de audit, a căror natură, timp şi întindere să răspundă riscurilor evaluate de denaturare semnificativă la nivelul aserţiunilor”

---