Aspecte esenţiale în aplicarea strategiei de audit intern bazate pe riscuri
Autor:
Prof. univ. dr. Laurenţiu DOBROŢEANU, Conf. univ. dr. Camelia Liliana DOBROŢEANU
JEL:
DOI:
Cuvinte cheie:
RBA, strategie, audit intern, registrul riscurilor, plan de audit
Abstract:
Ca parte a arhitecturii guvernanţei corporative, auditul intern devine tot mai ancorat la cultura organizaţională, atribuindu-i-se un rol considerabil în sprijinirea eforturilor conjugate ale organizaţiei de a-şi atinge obiectivele pe diferite orizonturi de timp. În consecinţă, strategiile, viziunea şi maniera de derulare a misiunilor de audit intern se dezvoltă continuu ca răspuns la provocările lansate mediului economic al companiilor. Nu în ultimul rând, presiunile exercitate deopotrivă de către structurile de conducere ale companiilor, respectiv de către deţinătorii de interese (aşa numiţii stakeholders – engl.) trasează evoluţia auditului intern în decursul timpului. Nu este surprinzător deci, că strategiile tradiţionale de audit intern, potrivit cărora se audita „tot şi toate” – în baza misiunilor cunoscute sub denumirile de audit operaţional, audit de conformitate, audit de eficacitate, etc. – au fost treptat abandonate în plan internaţional, cedând locul unei strategii moderne de audit intern – strategia bazată pe riscuri (RBA).\r\rDe altfel, The Institute of Internal Auditors (IIA) recunoaşte supremaţia acestei strategii moderne în contextul normelor profesionale emise. În studiul nostru ne-am propus dezvoltarea aspectelor tehnice legate de aplicarea strategiei RBA la nivelul societăţilor comerciale, vizând cu predilecţie primele două etape ale acesteia – considerate cruciale pentru o bună înţelegere şi aplicare a ei. Metodologia de cercetare utilizată a implicat recursul la materiale documentare de referinţă, analiza critică şi comparativă a diverselor experienţe şi opinii cu privire la practicile de audit intern asociate strategiei RBA. Problemele abordate în cadrul articolului prezintă, în majoritatea lor, un caracter de noutate atât pentru literatura de specialitate, cât şi pentru practicile de audit intern autohtone. Dat fiind faptul că, în prea multe companii româneşti – instituţiile de credit fiind, probabil, excepţii – strategia tradiţională de audit intern continuă să fie aplicată, utilitatea unei astfel de abordări în articolul nostru se explică de la sine.